Заполнение 6 ндфл за 2 квартал. Бухучет инфо

В срок не позднее 31 июля 2017 года бухгалтерам необходимо представить в налоговую расчеты по форме 6-НДФЛ за первое полугодие. В процессе подготовки указанных расчетов у бухгалтеров возникают следующие вопросы:

Зарплата за июнь не попала в Раздел 2.

Если зарплата была начислена и выплачена 30.06.2017, то срок перечисления налога с выплаченной зарплаты 03.07.2017. Именно эту дату необходимо будет отразить по строке 120 раздела 2. Такой доход и налог с такого дохода необходимо показать в отчете за девять месяцев 2017 года. Дело в том, что в раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ операции включаются в том периоде, когда они завершены, то есть в том квартале, на который приходится дата отражаемая по строке 120. Такой позиции придерживается ФНС России в своих многочисленных письмах, например в письме от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@.

Учитывая описанную выше ситуацию Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года будет содержать такую запись:

Даже если сотрудник увольняется 30.06.2017 и в этот день ему были выплачены зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск, то эти выплаты попадут в раздел 2 Расчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.

Инструкции по теме:

Больничный начисленный в июне не попал в 6-НДФЛ

Если пособие по временной нетрудоспособности было начислено, например, 30.06.2017, а выплачено 05.07.2017, то такое пособие и удержанный с него НДФЛ будет отражено как в разделе 1, так и в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года. Всё дело в том, что датой фактического получения дохода для пособий является дата выплаты. ФНС неоднократно напоминала об этом в своих письмах, например в Письме от 25 января 2017 г. № БС-4-11/1249@.

Напомним, что для таких доходов определен особый срок перечисления удержанного налога - последний день месяца выплаты дохода (удержания налога) (п.6 ст.226 НК РФ).

Желаем Вам успешной сдачи отчетности!

В какой срок сдавать 6-НДФЛ за 2017 год? Какие данные должны попасть в расчет по итогам 4 квартала 2017 года? Действительно ли, требуется сдавать расчет 6-НДФЛ по новой форме? Каким документом утвержден новый бланк и где его скачать? Как отразить в расчете за 2017 год зарплату за декабрь, выплаченную в декабре? Как показать зарплату за декабрь 2017 года, выплаченную в январе 2018 года? Как юридическим лицам отразить годовую или квартальную премию? Следует ли включать в расчет данные по сентябрьской зарплате, выплаченной в октябре? Ответим на основные вопросы, дадим необходимые инструкции и приведем образец заполнения 6-НДФЛ за 2017 год на конкретных примерах.

Когда нужно сдать 6-НДФЛ за 2017 год: срок

Расчет по форме 6-НДФЛ сдают в ИФНС по итогам каждого квартала. Срок сдачи – не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом. Так, к примеру, 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года требовалось сдать не позднее 31 октября 2017 года. Однако срок сдачи годовой отчетности по НДФЛ иной. Годовой расчет 6-НДФЛ по итогам 2017 года, по общему правилу, нужно сдавать не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Налоговое законодательство предусматривает, что если крайний срок подачи расчета 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то отчетность можно сдать в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 1 апреля 2018 года – это воскресенье. Поэтому годовой расчет 6-НДФЛ за 2017 год нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 2 апреля 2018 года (это рабочий понедельник).

Кому необходимо отчитаться перед ИФНС

Сдать годовой расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Налоговые агенты по НДФЛ – это, как правило, работодатели (организации и индивидуальные предприниматели), выплачивающие доходы по трудовым договорам. Также налоговыми агентами могут считаться заказчики, выплачивающие вознаграждения исполнителям по гражданско-правовым договорам. Однако стоит признать, что вопрос наличия факта выплат и начислений в 2017 году достаточно индивидуальный и, на практике, могут быть различные спорные ситуации. Рассмотрим три наиболее распространенных примера и поясним, когда и кому нужно в 2018 году сдавать годовой 6-НДФЛ за 2017 год.

Ситуация 1. Начислений и выплат в 2017 году не было

С 1 января по 31 декабря 2017 года включительно организация или ИП не начисляли и не выплачивали «физикам» никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет. Тогда сдавать годовой расчет 6-НДФЛ за 2017 год нет необходимости. В таком случае не было факта, при наступлении которого компания или ИП становятся налоговыми агентами (п.1 ст. 226 НК РФ). В такой ситуации можно направить в ИФНС нулевой 6-НДФЛ. Налоговая инспекция обязана его принять. « ».

Стоит заметить, что некоторые бухгалтеры полагают целесообразным вместо «нулёвок» направлять в налоговые инспекции письма с пояснениями о том, почему 6-НДФЛ не был сдан. При таком варианте, подобное письмо лучше отправить не позднее 2 апреля 2018 года. См. « ».

Ситуация 2. Зарплату начисляли, но не выплачивали

Не исключено, что реальных выплат в пользу физических лиц в 2017 году не было, но зарплату или вознаграждения бухгалтер продолжал начислять. Такое, в принципе, возможно, когда на выплату заработка нет необходимых финансов. Сдавать ли тогда отчетность? Поясним.

Если в период с января по декабрь 2017 года включительно имело место хотя бы одно начисление, то сдать годовой 6-НДФЛ за 2017 год необходимо. Ведь с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). Поэтому начисленную сумму дохода и начисленный НДФЛ нужно зафиксировать в годовом расчете 6-НДФЛ за 2017 год. Собственно, в том числе, в этих целях и была введена отчетность по форме 6-НДФЛ, чтобы налоговики могли отслеживать начисленные, но не уплаченные суммы подоходного налога.

Ситуация 3. Деньги выдавались всего один раз

Некоторые организации или ИП могли выплатить доходы в 2017 году лишь один-два раза. Например, генеральный директор – единственный учредитель мог единовременно получить от компании выплату в виде дивидендов. Требуется ли тогда заполнять и направлять в ИФНС годовой 6-НДФЛ за 2017 год, если сотрудников в организации больше нет? Предположим, что доход был выплачен в январе 2017 год (то есть, в I квартале 2017 года). В такой ситуации годовой расчет 6-НДФЛ за весь 2017 год следует передать в ИФНС, поскольку в налоговом периоде (с января по декабрь 2017 года) имел факт и начислений и выплат.

При этом заметим, что если выплаты имели место, к примеру, только в I квартале 2017 года, то в годовом расчете 6-НДФЛ за 2017 год нужно заполнить только раздел 1. Раздел 2 формировать не требуется. Это следует из Письма ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958, в котором рассматривался вопрос о единовременной выплате дивидендов. См. « ».

Какие вознаграждения отражать в 6-НДФЛ

В годовой расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 гол следует внести все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.

Однако необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Доходы из статьи 2017 НК РФ: что с ними делать?

Пример: Работнику Мармеладову А.П. в связи с юбилеем вручили подарок ценностью 10 000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю сумма подарка укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу окажется 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 780 руб. (6000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (10 000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (780 руб.).

Что касается сумм материальной помощи, выплаченной работнику при рождении ребенка, а также сумм денежных призов, выданных физлицам, то их в расчет можно не включать вовсе. При условии, что выплаченные суммы не превышают необлагаемый НДФЛ лимит (4 000 рублей за налоговый период – для призов, и 50 000 рублей на каждого ребенка – для «родительской» матпомощи). Основание – Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329.

Форма 6-НДФЛ: новая или старая?

Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2018 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» годового расчета 2017 год? Утвержден ли новый формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобного рода вопросы всегда возникают перед сдачей очередной налоговой отчетности.

Новая форма расчета 6-НДФЛ для заполнения и сдачи в ИФНС за 2017 год утверждена в редакции приказа ФНС от 17 января 2018 года № ММВ-7-11/18. Однако он начинает действовать с 25 марта 2018 года. Поэтому годовой отчет 6-НДФЛ после указанной даты готовьте по форме, утвержденной в последней редакции приказа ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Его вы применяли весь 2017 год.

Скачайте заполнения форму бланка расчета 6-НДФЛ в формате Excel и порядок его заполнения по .

Годовой бланк расчета 6-НДФЛ за 2017 год включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

НОВОЙ ФОРМЕ 6-НДФЛ В 2018 ГОДУ - БЫТЬ!

В 2018 году бланк расчёта по форме 6-НДФЛ налоговики не существенно, но обновили. А вместе с ним – электронный формат, правила заполнения и сдачи в налоговую. С итоговым приказом ФНС можно ознакомиться здесь:

Налоговая служба РФ обновила штрих-коды, ввела поля для правопреемников, которые сдают 6-НДФЛ (в т. ч. уточняющую) за реорганизованную фирму. Поэтому в верхней части титульного листа им нужно приводить ИНН и КПП организации-правопреемника. Последняя также должна фигурировать в основном поле – «Налоговый агент».

Ещё раз подчеркнём, что до 25 марта 2018 года можно заполнить и сдать 6-НДФЛ по прежней форме.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год: что включает в себя

В разделе 2 годового отчета 6-НДФЛ указывают:

• даты получения и удержания НДФЛ;
• крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
• суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

В разделе 2 годового 6-НДФЛ за 2017 год следует отражать сведения только за последние три месяца (октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года). При этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде. Поэтому в разделе 2 особое внимание нужно уделять датам выплат и удержания налога.

ВАЖНО!

В составе раздела 2 следует показать доходы и НДФЛ – с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в октябре, ноябре и декабре 2017 года включительно. Операции 2018 года в раздел 2 не включайте.

Поясним заполнение основных строк в таблице:

Не показывайте в разделе 2 6-НДФЛ за 2017 год отпускные и пособия, выплаченные в декабре 2017 г. Срок перечисления НДФЛ для них – 09.01.2018.

Пример заполнения разделов 1 и 2 в составе 6-НДФЛ за 2017 год

Теперь приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2017 год, чтобы был понятен общий принцип заполнения разделов. Главное при заполнении годового расчета 6-НДФЛ за 2017 год – правильно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ.

Предположим, что в компании 12 сотрудников. За 2017 год начислены зарплата, премии, отпускные и пособия по временной нетрудоспособности в общей сумме 3 584 692,69 руб., предоставлены вычеты – 43 200 руб. НДФЛ со всех выплат – 460 394 руб. Весь НДФЛ удержан и уплачен в бюджет, кроме НДФЛ с зарплаты за декабрь – 37 050 руб.

В январе 2017 года удержан НДФЛ 36 400 руб. с зарплаты за декабрь 2016 года – 283 600 руб., вычет – 3 600 руб. Всего за 2017 год удержан НДФЛ – 459 744 руб. (460 394 руб. – 37 050 руб. + 36 400 руб.).

В 4 квартале 2017 года выплачены:

• зарплата за вторую половину сентября 295 000 руб. – 10 октября. Из нее удержан НДФЛ со всей зарплаты за сентябрь – 69 914 руб. (вся зарплата за сентябрь – 545 000 руб.), вычет – 7 200 руб.;
• зарплата за октябрь 530 000 руб. – 25 октября и 10 ноября, НДФЛ с нее – 67 964 руб., вычет – 7 200 руб.;
• премия за октябрь 258 000 руб. – 10 ноября, НДФЛ с нее – 33 540 руб.;
• пособие нетрудоспособности в связи с болезнью 5 891,54 руб. – 23 ноября, НДФЛ с него – 766 руб. Больничный выдан с 14 по 20 ноября;
• отпускные 33 927,71 руб. – 24 ноября, НДФЛ с них – 4 411 руб. Отпуск – с 28 ноября по 22 декабря;
• зарплата за ноябрь 530 000 руб. – 24 ноября и 8 декабря, НДФЛ с нее – 67 964 руб., вычет – 7 200 руб.;
• аванс за декабрь 250 000 руб. – 25 декабря.

Обратите внимание: премия и зарплата за октябрь включены в один блок строк 100 – 140, т.к. у них совпадают все три даты в строках 100 – 120. Их общая сумма – 788 000 руб., удержанный с нее налог – 101 504 руб. Образец заполнения 6-НДФЛ за 2017 года в таких условиях может выглядеть так:

Зарплата за декабрь 2017 года выплачена в декабре: как показать в расчете

Самые спорные вопросы в отношении заполнения 6-НДФЛ – это выплаты переходных периодов. С ними сталкиваются, когда зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Подобная неоднозначная ситуация сложилась с зарплатой за декабрь 2017 год. Дело в том, что одни работодатели зарплату за декабрь выдали до Нового года (в декабре). Другие организации и ИП выплатили зарплату и годовую премию в январе 2018 года. См. « ». Как показать декабрьские начисления в отчете, чтобы налоговики приняли 6-НДФЛ с первого раза? Давайте разбираться на конкретных примерах заполнения 6-НДФД за 2017 год.

Всю зарплату за декабрь 2017 года выплатили работникам в декабре 2017 году? Тогда расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год заполните так:

• сумму начисленной зарплаты за декабрь 2017 года – стока 020;
• сумму исчисленного с зарплаты НДФЛ – строка 040;
• сумму удержанного НДФЛ (строка 070). Дата удержания НДФЛ – это 31 декабря 2017 года.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год данные о зарплате за декабрь не фиксируйте. Их нужно показать в расчете за I квартал 2018 года, поскольку в разделе 2 следует опираться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ.

Для зарплаты за декабрь 2017 года, которую выплатили до НГ, срок уплаты НДФЛ – первый рабочий день после 31 декабря 2017 года, то есть 9 января 2018 года. Объясним почему. Зарплату вы начислите только 31 декабря 2017 года. Деньги, которые выплатили за декабрь до 31 декабря – это аванс. Зачет начисленной зарплаты в счет аванса можно произвести только 31 декабря 2017 года. Этот день и будет датой фактического получения дохода сотрудниками. А НДФЛ с зарплаты платят не позже дня, следующего за датой получения дохода.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 год укажите по строкам:

• 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2017;
• 110 «Дата удержания налога» – 31.12 2017;
• 120 «Срок перечисления налога» – 09.01.2018;
• 130 «Сумма фактического полученного дохода» – сумму зарплаты за декабрь;
• 140 «Сумма удержанного налога» – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь.

ВЫВОД

Зарплату за декабрь, выплаченную в декабре 2017 года, покажите в разделе 1 годового расчета и в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года. Ведь в разделе 1 вы отражаете данные по всем выплаченным доходам, вычетам, начисленному, удержанному и возвращенному НДФЛ за год. А декабрьскую зарплату вы выплатили в декабре. Поэтому ее нужно отразить в разделе 1 годового расчета за 2017 год. В разделе 2 указывают, на какую дату возник доход, когда налог нужно удержать и перечислить в бюджет. Так как срок уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты выпадает на первый рабочий день января (09.01.2018), покажите выплату в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24063.

Пример правильного отражения декабрьской зарплаты

Предположим, что зарплата за декабрь 2017 года была выплачена 29 декабря 2017 года. Месяц на эту дату еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, правильно называть авансом. На 29 декабря 2017 года работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ). Несмотря на то что 31 декабря – это воскресенье, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

Пример: зарплата за декабрь выплачена в декабре

Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 29 числа в сумме 180 000 рублей. С произведенной выплаты в этот же день был исчислен и удержан НДФЛ в сумме 23 400 рублей (180 000 x 13%). Эту сумму бухгалтер перевел в первый рабочий день 2018 года – 9 января 2018 года.

При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год бухгалтеру правильно отразить зарплату так:

• в строке 020 – сумму декабрьской «зарплаты» (180 000 р.);
• в строках 040 и 070 – исчисленный и удержанный НДФЛ (23 400 р.).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год декабрьская «зарплата», выплаченная 29 декабря 2017года, фигурировать никак не должна. Ее вы покажите в расчете за I квартал 2018 года. Ведь, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ нужно показывать в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126. В нашем примере перечислить НДФЛ нужно в ближайший январский рабочий день – 9 января 2018 года. Поэтому в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года декабрьскую зарплату нужно будет показать так:

• строка 100 – 31.12.2017 (дата получения дохода);
• строка 110 – 31.12.2017 (дата удержания НДФЛ);
• строка 120 – 09.01.2018 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);
• строка 130 – 180 000 (сумма дохода);
• строка 140 – 23 400 (сумма НДФЛ).

Датой удержания налога по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года будет именно 31, а не 29 декабря 2017 года (когда была произведена выплата). Дело в том, что именно 31 декабря 2017 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, и был декабрьской зарплатой). Аналогичная ситуация и с выплатами до 30 декабря. Если, к примеру, расчет по зарплате за декабрь был произведен в период с 26 по 29 декабря, то датой удержания НДФЛ, все равно, должна быть дата «31.12.2016».

Если НДФЛ удержали и перечислили до конца декабря 2017 года

Пример: НДФЛ перечисили в бюджет в декабре 2017 года

Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 26 декабря 2017 года в сумме 380 000 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ в размере 49 400 рублей (380 000 x 13 %). Удержанная сумма была перечислена в бюджет на следующий день – 27 декабря 2017 года

В целях заполнения 6-НДФЛ бухгалтер обратился к письму ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. В этом письме было рекомендовано удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (26 декабря), а перечислить удержанную сумму в бюджет на следующий день (27 декабря). Кроме этого, налоговики советуют эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ.

Если зарплата за декабрь 2017 год начислена и фактически выплачена в декабре (26.12.2017), то указанная операция может отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за 2017г., поскольку удержание и перечисление НДФЛ должны произойти в 2017 г. в соответствии со сроками, указанными в п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации можно показать выплату по строкам 100 – 120 разд. 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год так:

• строка 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2017;
• строка 110 “Дата удержания налога” – 26.12.2017;
• строка 120 “Срок перечисления налога” – 27.12.2017.

Заметим, что если отражение операции в форме 6-НДФЛ не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненного расчета не требуется. При этом если указанная операция отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за 2017 г., то данная операция повторно в расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. не отражается (Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24065). Однако, не исключаем, что такое заполнение может вызвать вопросы со стороны некоторых ИФНС по следующим причинам:

• расчет 6-НДФЛ, заполненный таким образом, не пройдет форматно-логический контроль и вернется с ошибкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты»;
• удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит более поздним рекомендациям Минфина России в письме от 21.06. 2016 № 03-04-06/36092.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 года: как показать в расчете

Многие работодатели выплатили зарплату за декабрь 2017 год в январе 2018 года. Если так, то декабрьскую зарплату, выданную в январе 2018 года, в отчетности 6-НДФЛ за 2017 год показывайте только в разделе 1. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ за 2017 год распределите выплаты так:

• по строке 020 – начисленный доход в виде декабрьской зарплаты;
• по строке 040 – исчисленный НДФЛ.

Строку 070 расчета 6-НДФЛ за 2017 год, предназначенную для удержанного налога, в этом случае не увеличивают, поскольку удержание состоялось уже в 2018 году (письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138). В разделе 2 годового расчета декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2018 года, вообще не показывайте (письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677).

ВЫВОД

Зарплату за декабрь, выданную в январе 2018 года, покажите в разделе 1 6-НДФЛ за 2017 год и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года. Поясним: доход в виде зарплаты вы признали в декабре 2017 и НДФЛ с него рассчитали тоже в декабре. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета. А удержали НДФЛ уже в январе 2018 года, сумму отразите по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Отметим, что ранее представители ФНС в письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 посоветовали указать выплату в расчете за I квартал только в разделе 2. Но это противоречит приказу налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Если срок перечисления налога по ст. 226 НК наступит в 1 квартале 2018 г., показывать доход в разд. 2 не надо, даже если вы отразили его в разд. 1. Так, не надо включать в разд. 2 6-НДФЛ за 2017 г. зарплату за декабрь, выплаченную в январе. Приведем пример.

Пример:зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 года

Зарплата за декабрь – 570 000 руб., НДФЛ – 74 100 руб., 09.01.2018 выплачена зарплата за вторую половину декабря и перечислен НДФЛ в бюджет.

В разделе 2 зарплата за декабрь будет отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г.

Зарплата за сентябрь выплачена в октябре

Срок уплаты НДФЛ с зарплаты за сентябрь – в октябре 2017 года. Поэтому в расчете за девять месяцев эту выплату бухгалтер показывал только в разделе 1. Теперь эти суммы нужно перенести в отчетность за 2017 год. См. « ».

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год нужно показать зарплату за сентябрь, выплаченную в октябре. Предположим, что сентябрьскую зарплату выдали 10 октября. Бухгалтер заполнит раздел 2 годового расчета 6-НДФЛ так, как на образце.

Как показывать премии в годовом 6-НДФЛ за 2017 год

Премия за месяц

Премию за месяц отражайте так же, как зарплату (Письмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18391).

В разделе 1 укажите:

• в строках 020 и 040 – премии, начисленные за все месяцы отчетного периода, и исчисленный с них НДФЛ;
• в строке 070 – НДФЛ с премий, удержанный до конца 2017 года. Эта сумма обычно меньше НДФЛ из строки 040. Ведь налог с премии за последний месяц удерживают уже в следующем квартале. Суммы в строках 040 и 070 будут совпадать, только если премию за последний месяц выплатили не позднее последнего рабочего дня квартала.

В разделе 2 покажите все премии, выплаченные в последнем квартале. Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала. Их включайте в раздел 2 6-НДФЛ за следующий квартал.

Премию, выплаченную вместе с зарплатой за этот же месяц, укажите вместе с зарплатой в одном блоке строк 100 – 140. Если премия выплачена отдельно, заполните отдельный блок, указав (Письмо ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374):

• в строке 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
• в строке 110 – день выплаты премии;

Пример: премия за ноябрь выплачена в декабре 2017 года

8 декабря 2017 года выплачена премия за ноябрь 2017 г. – 500 000 руб. и перечислен в бюджет НДФЛ – 65 000 руб. (500 000 руб. x 13%).

При этом заработную плату, выплаченную за декабрь в январе, нужно отражать в разд. 2 расчета за I квартал следующего года.

Квартальная или годовая премия

Премию за период больше месяца – квартал, год и т.п. отражайте в 6-НДФЛ за период, в котором она выплачена (Письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115).

В разделе 1 укажите:

• в строке 020 – все премии за период больше месяца, выплаченные в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
• в строках 040 и 070 – НДФЛ с выплаченных премий.

В разд. 2 покажите премии, выплаченные в последнем квартале. Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала. Их включите в разд. 2 6-НДФЛ за следующий квартал.

Для премий заполните отдельный блок строк 100 – 140, где укажите (Письма ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@, от 10.10.2017 N ГД-4-11/20374):

• в строках 100 и 110 – день выплаты премии;
• в строке 120 – следующий рабочий день после выплаты премии.

Как показывать выплаты по гражданско-правовым договорам

Выплаты по гражданско-правовым договорам, с которых нужно удержать налог, нужно включить в разд. 1 в том периоде, когда вы произвели выплаты, а в разд. 2 – только в том квартале, в котором истекает срок уплаты НДФЛ с этих выплат.

Рассмотрим еще одну ситуацию, когда акт за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правому договору с физическим лицо был утвержден в декабре 2017 года, а оплата по нему прошла в январе 2018 года. В таком случае вознаграждение по договору и НДФЛ с него следует показать в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года. В расчете за 2017 год операцию не показывайте. Это следует из письма ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Если же в декабре выдавался аванс по гражданско-правовому договору, то он должен попасть в раздел 2 годового расчета.

Пример: расчет по договору "закрыт" в январе 2018 года

Организация выплатила аванс физлицу по договору подряда 19 декабря 2017 года в размере 20 000 р. Удержанный из этой суммы налог составил 2600 р. (20 000 x 13 %). Остаток выдан в январе 2018 года – после завершения и сдачи всех работ.

В такой ситуации аванс подрядчику отражайте в периоде выплаты (в декабре). Дата получения дохода в таком случае - день, когда фирма перевела или выдала деньги человеку. При этом не имеет значения, компания выдает деньги до окончания месяца, за который оказана услуга, или после.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2018 год покажите аванс по строкам:

• 100 «Дата фактического получения дохода» – 19.12.2017;
• 110 «Дата удержания налога» – 19.12.2017;
• 120 «Срок перечисления налога» – 20.12.2017.

Как в 6-НДФЛ отражать отпускные

Отпускные попадут в отчет за 2017 год и отчет за I квартал 2018 года. В отчете за 2017 год отпускные покажите по строкам 020, 040, 070 раздела 1. В отчете за I квартал 2018 года отпускные отразите только в разделе 2 по строкам 100–140. Такие разъяснения есть в письме ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420.

Однако не надо показывать в разд. 2 отпускные, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца приходится на выходной. Такие отпускные включайте в разд. 2 6-НДФЛ за следующий квартал. Например, отпускные, выплаченные в декабре 2017 г., не надо включать в разд. 2 6-НДФЛ за 2017 г. Ведь срок уплаты налога с этих отпускных по ст. 226 НК РФ – 09.01.2018 (Письмо ФНС от 05.04.2017 N БС-4-11/6420).

Пример: отпускные в 1 квартале 2018 года

В 1 квартале 2018 г. выплачены отпускные:

• 15.01.2018 – 25 000 руб. НДФЛ с них 3 250 руб.;
• 22.02.2018 – 47 000 руб. НДФЛ с них 6 110 руб.

НДФЛ с этих отпускных перечислен в день их выплаты. 30.03.2018 начислены отпускные 27 616 руб., которые выплачены 02.04.2018.

Общая сумма отпускных, выплаченных за 1 квартал, – 72 000 руб. (25 000 руб. + 47 000 руб.), НДФЛ с них 9 360 руб. (3 250 руб. + 6 110 руб.).

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года отпускные отражены так:



Отпускные, выплаченные 02.04.2018, в 6-НДФЛ за 1 квартал показывать не надо. Эти отпускные будут отражены в 6-НДФЛ за полугодие.

Как сдать годовой 6-НДФЛ за 2017 год

Расчеты по форме 6-НДФЛ за 2017 год направляйте налоговикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. «На бумаге» отчетность можно сдать в единственном случае – если в течение отчетного или налогового периода количество физлиц (получателей доходов) было меньше 25 человек. Это следует из положений абзаца 7 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Ответственность

Если не сдали расчет или сдали с опозданием, то штраф – 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК). Период просрочки рассчитают начиная с этого дня до даты, когда вы представили расчет (лично, через представителя, по почте или по Интернету).

Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК). ФНС разъяснила это в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515.

Если же в 6-НДФЛ за 2017 год инспекторы выявят недостоверные сведения, то штраф за каждый расчет с такими данными составит 500 руб. Но если вы сами выявите «недостоверную» ошибку и сдадите уточненный 6-НДФЛ, то штрафов не будет (ст. 126.1 НК).

Заметеим, что к ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя и бухгалтера): штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).

Образец заполнения

Предложить нашим читателям универсальный образец заполнения 6-НДФЛ за 2017 год, к сожалению, не представляется возможным, поскольку заполнение годовой отчетности будет уникальным в каждом конкретном случае. Однако вы можете ознакомиться и скачать заполненный образец 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, сформированный на реальном жизненном примере и конкретных цифрах.

Сегодня мы с вами, уважаемые читатели, будем разбираться с тем, как заполнить 6-НДФЛ. Эта форма отчета – одно из нововведений 2016 года. Хоть она и ввелась три года назад, но вот уже наступил 2019 год, а вопросов по ее заполнению по-прежнему множество. Мы начнем с самых стандартных примеров заполнения формы 6-НДФЛ.

Кто сдает 6-НДФЛ

Напомню, что 6-НДФЛ составляется всеми работодателями (и ИП, и юрлицами) по итогам каждого квартала нарастающим итогом !

Как заполнить 6-НДФЛ правильно

А заполнять и сдавать декларации и другие формы отчета проще через специальный сервис .

Ну а теперь приступим к инструкции по правильному заполнению 6-НДФЛ. Ниже разберем несколько примеров.

Важно! В статье бланк 6-НДФЛ заполнен на примере 1 квартала 2019 года.

Заполняем титульник

• Указываем ИНН и КПП юрлица (у ИП только ИНН);
• Проставляем номер корректировки (для первичного отчета ставим «000», если сдаем уже корректировочный отчет – то «001» и т.д.);
• Ставим код периода, за который составлен отчет (есть в Приложениях к приказу об утверждении бланка) и год: если мы сдаем отчет за 1 квартал, то код периода у нас будет «21», ну а год «2019»;
• Далее ставим код налогового органа (куда сдаем отчет) и код места представления (таблица с ними тоже есть в Приложениях к Приказу): когда отчет сдается по месту учета юрлица — ставим «212», если по месту жительства ИП – «120»;
• Указываем наименование юрлица или ФИО ИП;
• Ставим код ОКТМО;
• Указываем контактный телефон, проставляем количество страниц отчета и количество листов приложений к нему, если они есть;
• В тех строчках, которые не заполняются, ввиду отсутствия данных, обязательно проставляются прочерки.

Нижние части титульника заполняются стандартно: левая часть – для лица, представляющего отчет в налоговый орган, правая часть – для работника налоговой.

Образец заполненного титульника отчета 6-НДФЛ

Важно! Если у вас не один код ОКТМО, то нужно будет заполнить несколько отчетов 6-НДФЛ: на каждый код – отдельный отчет.

Когда такое может быть?

• Когда зарплату работникам выплачивает головная организация и обособленное подразделение, находящееся на другой территории – в этом случае, заполняются два отдельных отчета, каждый сдается в свою налоговую согласно проставленному коду ОКТМО;
• Когда у ИП часть деятельности переведена на ЕНВД или патент, соответственно, он стоит на учете как плательщик этих налогов в другой налоговой – здесь ИП должен проставить ОКТМО в соответствии с местом ведения деятельности, переведенной на эти спецрежимы.

На этом, в принципе все, титульник заполнен. В его заполнении, как вы видите, ничего сложного нет. Теперь переходим к разделам. И тут мы сразу разделим все следующие действия на два примера: когда вы выплачиваете работникам зарплату до конца месяца и когда вы ее выплачиваете им уже в следующем месяце.

Что это означает?

Поясню сразу на примере. Зарплата должна выплачиваться работнику минимум 2 раза в месяц: обычно сначала платят аванс, а потом остальную зарплату.

Как это происходит в реальности?

Аванс за текущий месяц чаще выплачивается 15-25 числа этого месяца, то есть, например, аванс за октябрь работник получает 16 октября. А зарплату за октябрь работник может получить как в октябре, например, 31 октября – в последний день месяца, а может уже в ноябре – обычно так и происходит, работодатели выплачивают зарплату за прошедший период до 5-10 числа уже следующего месяца. Даты могут различаться, они устанавливаются работодателем в Положении об оплате труда. Соответственно, мы имеем две ситуации:

1. Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в этом же месяце;
2. Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в следующем месяце.

Различать эти ситуации важно именно на стыке периодов. Например, сейчас нужно будет сдать отчет по итогам 1 квартала. Соответственно, для каждой из обозначенных выше ситуаций его показатели будут отличаться.

Заполняем разделы 1 и 2: Если зарплату платим в этом же месяце

Покажем примерный расчет на примере: в компании ООО «Первый» с начала 2018 года работает 5 человек, численность сотрудников не менялась. Допустим, каждому работнику установлена зарплата в 26 250 рублей, соответственно, сумма начисленного дохода, а в нашем случае при заполнении Декларации за 1 квартал 2019 года, мы будет в отчете отображать начисленный доход за период декабрь 2018 – февраль 2019, составил 26 250 *5 = 131 250 руб. (это декабрь 2018г.) и 26 250 *5 * 2 мес. = 262 500 (январь-февраль 2019г.), будет равна 393 750 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись.

Работникам в январе-феврале 2019 года были предоставлены налоговые вычеты на детей в общей сумме 28 тыс. руб. За декабрь 2018 года стандартные вычеты не предоставлялись, так как совокупный доход каждого работника превысил 350 тыс. рублей. Получается, что исчисленный НДФЛ за декабрь 2018 составил 131 250 *13% = 17 063 рубля, а за январь-февраль 2019 года — (262 500– 28 000) * 13% = 30 486 рублей.

Как это нужно проставить в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

• Стр. 010 – 13% (если есть начислялись доходы, облагаемые НДФЛ по другим ставкам, то в отчете нужно будет заполнить несколько Разделов 1 – каждая ставка проставляется на отдельном листе со сквозной нумерацией);
• Стр. 020 – ставим 393 750 рублей, т.е. всю сумму дохода работников за декабрь-февраль 2019 г.;
• Стр. 030 – ставим 28 000 рублей, т.е. суммы вычетов, предоставленных работникам;
• Стр. 040 – ставим 47 549 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
• Если при заполнении строк 025; 045; 050; 080; 090 нет данных, так как не начислялись дивиденды, как в нашем случае, то в них проставляются не прочерки, а 0 (см. п. 1.8 Порядка по заполнению формы, утв. Приказом ФНС России №ММВ-7-11-450 от 14.05.2015г.)

• Стр. 070 – 47 549 рублей, т.е. сумму удержанного налога.

Строки 060 – 090 включают в себя общие суммы для всех последующих разделов. Поэтому, если при заполнении у вас несколько листов, то эти данные проставляются только на первом из них. На остальных листах в строках 060-090 ставятся прочерки.

Важно! Если вы выплачиваете зарплату за текущий месяц в течение этого же месяца, то в идеале у вас будет выполняться равенство: стр. 040 = стр. 070. То есть, сколько налога НДФЛ с доходов работников вы исчислили, столько и удержали. Если часть суммы НДФЛ не удержана по каким-либо причинам, она показывается в строке 080. В этом случае, равенство будет таким: стр. 040 = стр. 070 + стр. 080.

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Обратите внимание, что при выплате зарплаты следует учитывать следующие даты:

• Датой получения дохода (для целей расчета НДФЛ) считается последнее число месяца, за который эта зарплата начисляется, к примеру, 31.01.
• Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег, а это в нашем примере – 5 февраля.
• Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается день, идущий после дня выплаты денег. В нашем примере это будет 6 февраля.

Теперь заполняем каждый блок Раздела 2. В последующие налоговые периоды данные проставляются нарастающим итогом.

• Стр. 100 – 12.2018;
• Стр. 110 – 01.2019; (дата выплаты смещена по причине новогодних праздников)
• Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц);
• Стр. 120 – 01.2019.

В итоге, после того, как вы заполните Раздел 2, у вас сумма строк 130 по всем месяцам должна быть равна строке 020, а сумма строк 140 по всем месяцам – строке 070.

Образец заполнения второй страницы 6-НДФЛ с разделами 1 и 2

Заполняем 1 и 2 разделы: Если зарплату платим в следующем месяце

Пример по идее остается тот же: 5 работников, зарплата каждого 26 250 рублей, итоговый доход за 9 месяцев 1 181 250 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись. Зарплата за текущий месяц выдается 10 числа следующего месяца, то есть зарплату за сентябрь работники получат 10 октября.

Налоговые вычеты, предоставленные работникам за период с начала года, составили все те же 36 тыс. руб. Сумма исчисленного НДФЛ составляет: (1 181 250 – 36 000) * 13% = 148 881 рублей, в том числе 17 063 рублей – НДФЛ с зарплаты за сентябрь.

Что ставим в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

• Стр. 010 – 13% (если были доходы, облагаемые по другим ставкам, то заполняем разделе несколько раз);
• Стр. 020 – ставим те же 1 181 250 рублей общего дохода;
• Стр. 030 – ставим те же 36 000 рублей вычетов;
• Стр. 040 – ставим 148 881 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
• Остальные строки прочерки, так как доходы в виде дивидендов не начислялись.

Теперь переходим к итоговой части Раздела 1. Здесь нужно проставить:

• Стр. 060 – 5 человек, так как в компании 5 работников;
• Стр 070 – 131 818 рублей (148 881 руб. – 17 063 руб.), т.е. НДФЛ здесь проставляется без учета налога с зарплаты за сентябрь: мы его не удержали, так как зарплату еще не выплатили.

Важно! В этом случае стр. 070 будет меньше стр. 040, так как с зарплаты за сентябрь налог еще не удержан. Ставить оставшуюся сумму (17 063 руб.) в строку 080 тоже не надо. Отчет составляется по состоянию на последний день периода, а так как зарплата по состоянию на этот день не выплачена, то и обязанности удержать налог не возникает.

Заполненный Раздел 1 для этой ситуации будет выглядеть вот так:

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Даты здесь будут считаться по-другому.

• Датой получения дохода для целей расчета НДФЛ будет так же считаться последнее число рабочего месяца. В сентябре это 30 число.
• Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег. Чтобы 10 октября работники получили зарплату, ее надо перечислить в банк на день раньше. Получается, что датой удержания НДФЛ 9 октября.
• Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается дата, следующая за днем выплаты денег. В нашем примере это будет 10 октября.

Далее заполняем каждый блок Раздела 2 с начала года, то есть расписываем суммы по каждому месяцу. Но данные по зарплате за сентябрь мы здесь не покажем, они попадут уже в отчет за год, так как выплачена зарплата будет только в октябре. В отчете за год данные за сентябрь нужно будет заполнить так:

• Стр. 100 – 09.2017;
• Стр. 130 – 131 250 рублей (зарплата работников за месяц);
• Стр. 110 – 10.2017;
• Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц с учетом полученных работниками стандартных вычетов);
• Стр. 120 – 10.2017.

Теперь вы знаете, как заполнить 6-НДФЛ. Если есть вопросы, задавайте в комментариях!

За полугодие . Прежде всего, напомним, что сдают ее все налоговые агенты, то есть работодатели, которым необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доход физических лиц, которые являются их работниками. По мнению налоговиков, нововведение поможет усилить контроль за уплатой налогов физическими лицами, хотя пока оно усилило разве что головную боль …

В данной статье мы расскажем, как заполнить новую форму правильно, приведем образец заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016 года, а также рассмотрим пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие в случае, когда получить зарплату люди смогут только в следующем квартале.

Особенность и основное отличие новой формы от 2-НДФЛ в том, что расчет ведется не по каждому отдельному работнику, а по всему штату сразу. Рассчитывают 6 НДФЛ за полугодие нарастающим итогом с начала налогового периода, то есть в расчете будут учитываться данные 1 квартала.

Особенности заполнения формы 6-НДФЛ за полугодие

Основные проблемы при оформлении 6-НДФЛ за полугодие возникают в строках 100, 110 и 120. В разделе 2 в позициях 100 и 110 указываются даты получения доходов и удержания НДФЛ. Если у работников были начисления помимо заработной платы (например, больничные, отпускные, компенсации при увольнении), то просто делается несколько блоков 100-140.

Как правильно проставить числа в форме? На что нужно обратить внимание:

• Важно помнить, что днями фактического получения дохода считаются последние дни месяца, то есть в строке 100 вы независимо от реальной ситуации указываете 31 марта, 30 апреля и 31 мая.
• А вот в 110-й позиции уже указывается реальная дата, когда вы смогли выдать зарплату сотрудникам. Это может быть как последний день отчетного месяца, так и первые дни следующего, например 4 апреля, 4 мая или 3 июня.
• В строке 120 указывается дата, не позднее которой нужно перечислить налог. По закону налог необходимо перечислить в день выплат либо на следующий. Значит, по 120-й позиции у нас могут стоять конкретные числа — 5 апреля, 5 мая или 6 июня (с учетом выходных).
• Этим показателям должна соответствовать графа 130, где указывается общая сумма полученных денег, и графа 140, сообщающая об удержанном налоге.

При этом есть одна важная особенность. В следующем разделе мы разберем пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие, когда начислить и выплатить зарплату за июнь работодатель смог только в июле.

Как заполнить 6-НДФЛ, если выплаты производились в следующем квартале

Весьма распространена ситуация, когда заработную плату за текущий месяц работодатель выплачивает позже. Для этого случая ФНС дало разъяснения по заполнению: если подобная ситуация попадает на стык кварталов (например, июнь-июль), то последний месяц отчетного квартала не учитывается, а «переносится» в следующий квартал.

Строка 070 в 6-НФДЛ за полугодие отражает сумму удержанного налога (с выплаченной зарплаты). В примере, который мы приводим ниже, налог с зарплаты за июнь уже начислен и входит в сумму по строке 040 - 95160 руб. с начала года. Но зарплата за июнь на 30.06.2016 ещё не выплачена, поэтому налог за июнь ещё не удержан и не входит в строку 070 - 79560 (95160-15600). Строки 040 и 070 будут равны, если зарплата выплачена в последний день месяца.

Как показать выплату отпускных и больничных в отчете

С отпускными нужно следовать несколько другой логике. Разница в том, что в клеточках напротив 100 и 110 будет стоять реальная дата выдачи денег на руки сотрудникам (одна и та же), в 120-й — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если отпускные нескольким сотрудникам выданы в один день, то показатели по ним объединяются, а если дни — разные, то заполняется новый блок 100-140.

Порядок заполнения данных по больничным такой же, как и с отпускными: 100 и 110 содержат одни и те же числа, 120 — последний день месяца, в котором были произведены выплаты по больничным.

Примеры заполнения 6-НДФЛ при выплатах отпускных и больничных:

Как правильно заполнить 6-НДФЛ за полугодие для больничных

Как правильно заполнить 6-НДФЛ за полугодие для отпускных

Как в отчетности отражаются авансовые выплаты

Ст. 223 налогового кодекса РФ определяет время получения дохода как последний день месяца, за который начислена заработная плата. Если аванс выплачивался в одном месяце, а зарплата в следующем, то все равно весь расчет ведется по показателям зарплаты. Как отдельный платеж аванс не рассматривается и нигде в форме 6-НДФЛ не указывается.

Как отражаются подарки от фирмы, полученные сотрудниками

Нередко компании практикуют поощрения своим сотрудникам в виде подарков или сувениров. Поводом может служить юбилей, важное событие в семье или высокое профессиональное достижение. Законом в данном случае проведена граница: все, что дороже 4000 руб. облагается НДФЛ, а, значит, должно быть занесено в форму 6-НДФЛ. При этом сумма в 4000 — это не просто одного подарка, в всех за год! Так как эта отчетность сводная по всем сотрудникам, то и отражать в отчете нужно обобщенные показатели. Это делается в разделе 1 в позициях 020 и 030. По 020 отображается общая стоимость того, что подарили, а по 030 — сумма вычетов, разрешенных законом.

Рассмотрим примеры заполнения для двух случаев:

1. Работники Кукушкин и Бабочкин получили награды в виде призов как лучшие сотрудники отделов. Стоимость призов составила 5000 и 3000 соответственно.
2. Работница Скворцова получила памятный подарок в связи с юбилеем на сумму 3000 р. При этом в 1 квартале она получила также материальную помощь в размере 2000 рублей.

В первом случае по строке 020 у нас получится 8000 р. А по 030 — 7000 р. (вычет Кукушкина в 4000 р. и вычет Бабочкина в 3000 р.). Это означает, что с 1000 рублей у Кукушкина компания должна удержать 13% НДФЛ. Поэтому по строке 040 должна быть отражена сумма в 130 рублей.

Во втором случае, несмотря на сумму подарка меньше лимита, удержать НДФЛ тоже придется. Дело в том, что 6-НДФЛ за полугодие считается нарастающим итогом. Следовательно, общая сумма выплат Скворцовой составила 5000 р., лимит превышен на 1000 р. Эта разница и облагается налогом со ставкой в 13%.

Как правильно заполнить 6-НДФЛ за полугодие показано в уже оформленном под сдачу образце:

Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, страница 1